探花 视频 票房累计收入跳跃145亿元东谈主民币《哪吒2》参与主体怎么分账和纳税

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灯塔专科版数据败露，阻挡3月3日20点15分，电影《哪吒之魔童闹海》（《哪吒2》）票房累计（含预售及国际票房）达到20.01亿好意思元，约合145.16亿元东谈主民币，成为首部票房超20亿好意思元的亚洲电影，位居民众电影票房榜第七位。据猫眼专科版数据，阻挡3月5日18时25分，《哪吒2》不雅影东谈主次破3亿，成为中国影史首部不雅影东谈主次破3亿电影。跟着《哪吒2》神色级火爆，各汇聚平台、公众号对于该影片的涉税褒贬越来越多。其实，在电影创作、摄制、刊行、放映等不同法子，触及一系列税收战略，联系参与主体在具体税务处理时，一方面应合规享受税收优惠，另一方面也要看护防控潜在税务风险。

开荒分娩动漫居品，触及多项税收撑合手

《哪吒2》爆火的背后，离不开领域高大的制作团队。字据电影主创团队提供的数据败露，《哪吒2》制片主要由成齐可可豆动画影视有限公司、北京光芒传媒股份有限公司等138家公司趋承制作。全片共有2427个镜头，其中殊效镜头达到1948个，打造出了“三昧真火重塑肉身”“陈塘关大战”等多个精彩画面。连年来，国度针对动漫企业推出了一系列税收战略。

升值税方面，《买卖税改征升值税试点联系事项的轨则》（财税〔2016〕36号附件2）明确，经认定的动漫企业，为开荒动漫居品提供的动漫脚本编撰、形象假想、配景假想、动画假想、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、裁剪、字幕制作、压缩转码（面向汇聚动漫、手生动漫体式适配）做事，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象草率内容的授权及再授权）的一般纳税东谈主，不错采选适用简便计税法子计税。即经认定的动漫企业，不错采选按照3%的征收率，适用简便计税法子诡计交纳升值税。

值得看护的是，上述动漫企业自主开荒、分娩动漫居品的认定圭臬和认定法式，按照《动漫企业认定处分目的（试行）》（文市发〔2008〕51号文献印发）的轨则施行。肯求认定为动漫企业的，应同期安妥以下圭臬：斟酌动漫居品的主营收入占企业往时总收入的60%以上；自主开荒分娩的动漫居品收入占主营收入的50%以上；具有从事动漫居品开荒或相应做事等业务所需的期间装备和使命场面；动漫居品的盘问开荒经费占企业往时买卖收入的8%以上等。

企业所得税方面，《财政部 国度税务总局对于扶合手动漫产业发展联系税收战略问题的奉告》（财税〔2009〕65号）第二条文矩，经认定的动漫企业自主开荒、分娩动漫居品，可肯求享受国度现行饱读舞软件产业发展的所得税优惠战略。也即是说，经认定的动漫企业，其自主开荒、分娩动漫居品，可自赢利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。动漫企业和自主开荒、分娩动漫居品的认定圭臬和认定法式，按照《动漫企业认定处分目的（试行）》施行。

字据《财政部 国度税务总局 科技部对于完善盘问开荒用度税前加计扣除战略的奉告》（财税〔2015〕119号）轨则，企业为获取转换性、创意性、冲突性的居品进行创意假想当作而发生的联系用度，可按照轨则进行加计扣除。创意假想当作是指多媒体软件、动漫游戏软件开荒，数字动漫、游戏假想制作；房屋建筑工程假想（绿色建筑评价圭臬为三星）、风物园林工程专项假想；工业假想、多体假想、动漫及养殖居品假想、模子假想等。

字据上述轨则，《哪吒2》的制作公司为获取转换性、创意性、冲突性的居品进行创意假想当作而发生的联系用度，未造成无形财富计入当期损益的，色狼窝导航在按轨则据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按信得过质发生额的100%在税前加计扣除；造成无形财富的，自2023年1月1日起，按照无形财富资本的200%在税前摊销。

境内联系主体分账，触及不同税种处理

公开信息败露，《哪吒2》刊行方由光芒影业独占，出品方有5家公司，分别为成齐可可豆动画影视有限公司、北京光芒传媒股份有限公司、北京光芒影业有限公司、成齐镇定意境文化传媒有限公司（以下简称镇定意境）、北京彩条屋科技有限公司。其中三家北京公司，隶属上市公司光芒传媒。企查查信息败露，两家成齐公司的实控东谈主为导演杨宇，成齐可可豆动画影视公司由霍尔果斯可可豆动画影视有限公司（以下简称可可豆）100%控股，杨宇合手有可可豆56%的股份，同期合手有镇定意境51%的股份。

字据我国现行的电影票房分账模式，在扣除电影职业专项基金等固定面容后，超90%的票房收入由院线（含影院）和片方（出品东谈主和刊行东谈主，下同）按照投资比例或条约分拨。也即是说，《哪吒2》的片方收益，主要由光芒系和杨宇合手股的2家公司分拨，触及升值税、企业所得税、个东谈主所得税处理。

对于《哪吒2》片方而言，字据《财政部 税务总局对于延续实施撑合手文化企业发展升值税战略的公告》（财政部 税务总局公告2023年第61号，以下简称61号公告）轨则，对电影主宰部门（包括中央、省、地市及县级）按照职能权限批准从事电影制片、刊行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂偏激他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影刊行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征升值税。是以，《哪吒2》片方触及的许可使用版权和电影刊行收入，不错免征升值税。

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对于《哪吒2》播映方（电影院）而言，61号公告明确，一般纳税东谈主提供的城市电影放映做事，不错按照现行战略轨则，采选按照简便计税目的诡计交纳升值税。电影放映企业在农村取得的电影放映收入，免征升值税；在城市提供的放映做事，不错采选按照简便计税目的诡计交纳升值税。

同期，不管是片方照旧院线企业，均须将取得的收入在扣除资本用度后，交纳企业所得税。在对个东谈主鼓舞进行分成时，还需要按照利息、股息、红利所得，适用20%税率扣缴个东谈主鼓舞个东谈主所得税。假定可可豆和镇定意境对杨宇进行鼓舞分成，须扣缴个东谈主所得税。

对于《哪吒2》导演而言，字据《国度税务总局对于影视演职东谈主员个东谈主所得税问题的批复》（国税函〔1997〕385号）轨则，电影制片厂导演、演职东谈主员进入本单元的影视拍摄所取得的薪金，应按“工资、薪金所得”应税面容计征个东谈主所得税；电影制片厂为了拍影相视片而临时聘任非本厂导演、演职东谈主员，其所取得的薪金，应按“劳务薪金所得”应税面容计征个东谈主所得税。

《国度税务总局对于脚本使用费征收个东谈主所得税问题的奉告》（国税发〔2002〕52号）明确，对于脚本作家从电影、电视剧的制作单元取得的脚本使用费，不再隔离脚本的使用方是否为其任职单元，结伴按特准权使用费所得面容计征个东谈主所得税。《哪吒2》导演若取得上述类型的收入，均属于详细所得，需要按照纳税年度进行消释诡计，在次年3月1日—6月30日，按照轨则办理个东谈主所得税详细所得汇算清缴。

境外商场销售收入，按10%税率交纳预提税

跟着《哪吒2》在北好意思商场的上映，电影依然有来自北好意思的票房收益。那么，《哪吒2》片方取得的国际票房收入应怎么交纳税款？

以好意思国为例，升值税方面，《跨境应税当作适用升值税零税率和免税战略的轨则》（财税〔2016〕36号附件4）明确，向境外单元提供的透顶在境外破钞的播送影视节目（作品）制作和刊行做事，适用升值税零税率；在境外提供的播送影视节目（作品）的播映做事，免征升值税。需要看护的是，透顶在境外破钞需要安妥以下条款：做事的实质收受方在境外，且与境内的货色和不动产无关；无形财富透顶在境外使用，且与境内的货色和不动产无关。若安妥上述条款，《哪吒2》片方取得的国际票房收入可适用升值税零税率。

企业所得税方面，电影票房收益一般字据合同条约，由片方、院线、影院等多方条约分账。据公开长途，好意思国的电影上映收入分账模式，先字据票房收入扣除联系放映资本，剩余部分由片方和影院等各方字据分账条约诡计收入所得，并交纳联系税费。中国影片在好意思国上映，主要应试虑好意思国院线使用中国电影影片版权导致的特准权使用费问题。

字据好意思国联系税律例矩，好意思国公司支付给非住户企业的特准权使用费，预扣税税率默许为30%，但中好意思税收协定第十一条明确，特准权使用费收益方在缔约国另一方无常设机构或固定基地的前提下，发生于缔约国支付给缔约国另一方住户的特准权使用费所纳税款，不跳跃特准权使用费总和的10%。因此，好意思国住户企业向中国支付特准权使用费时，适用税率为10%。

《哪吒2》片方若未在好意思国建筑常设机构，字据好意思国的电影上映收入分账模式，好意思国各大院线取得的票房总收入在扣除放映资本后，字据合同进行分账，再扣除电影版权特准权使用费的10%预提所得税，剩余部分为中国片方和国际刊行方华东谈主影业（中国住户企业）的收益。字据企业所得税法第二十三条，企业取得的下列所得已在境外交纳的所得税税额，不错从其当期应纳税额中抵免，抵免名额为该项所得依照本律例矩诡计的应纳税额；跳跃抵免名额的部分，不错在以后5个纳税年度内，用每年度抵免名额抵免往时应抵税额后的余额进行抵补。是以，该部分预提所得税，不错在实质交纳境外所得税的次年头始连接5个纳税年度内进行抵免。

（作家系中国税务报社霍志远税收宣传使命室成员）探花 视频